Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрен ряд льгот по подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении лиц, которые получают образование, в том числе на платной основе, в виде социального налогового вычета на обучение.

Право на получение социального налогового вычета имеет физическое лицо, которое несет расходы по своему обучению, а также по обучению своих детей (в том числе усыновленных, удочеренных) независимо от возраста ребенка; близких родственников, к которым относятся супруг (супруга), родные братья и сестры, внуки, правнуки; подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста.

Социальные налоговые вычеты применяются в отношении расходов, понесенных гражданином на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подпункт 1.1 пункт 1 статьи 210 НК).

Справочно. С перечнем учреждений образования Республики Беларусь можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам nalog.gov.by в разделе Налогообложение физических лиц / Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами / Подоходный налог, а также на сайте Министерства образования edu.gov.by в разделе Структура / Департамент контроля качества образования / Лицензирование образовательной деятельности / Сведения о лицензиатах и выданных им специальных разрешениях (лицензиях) на осуществление образовательной деятельности.

Расходы, понесенные на оплату обучения в рамках послевузовского образования, а также оплату различных образовательных программ дополнительного образования взрослых, включая обучающие курсы, факультативы, дополнительные занятия, социальному налоговому вычету не подлежат.

Пример 1:

Вопрос: Работник получил первое высшее образование на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и в отношении расходов, понесенных им на получение высшего образования, работник воспользовался социальным налоговым вычетом.

Далее работник поступил в магистратуру данного учреждения образования с целью получения II ступени высшего образования. Учеба в магистратуре осуществляется на платной основе.

Можно ли работнику воспользоваться социальным налоговым вычетов в отношении расходов, понесенных им на оплату стоимости обучения в магистратуре?

Ответ: В данной ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом, так как он получает II ступень первого образования, обучаясь в магистратуре. Учитывая, что обучение осуществляется в учреждении образования Республики Беларусь и работник самостоятельно несет расходы по оплате обучения, то в отношении сумм расходов, понесенных на оплату обучения, он имеет право применить социальный налоговый вычет.

Пример 2:

Вопрос: Работник обучается в аспирантуре на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь. Представил в бухгалтерию документы, подтверждающие факт несения им расходов по оплате обучения в аспирантуре. Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет на сумму таких расходов?

Ответ: Нет, нельзя.

Аспирантура (адъюнктура) является I ступенью послевузовского образования. Так как социальный налоговый вычет предоставляется только в сумме расходов, понесенных на обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, то работник не имеет права на получение такого вычета в отношении расходов, понесенных на оплату обучения в аспирантуре.

Пример 3:

Вопрос: Сын работника организации на платной основе обучался в колледже на дневном отделении, где получал первое среднее специальное образование. По окончании колледжа ребенок продолжает платно обучаться в университете, где получает первое высшее образование. Колледж и университет являются учреждениями образования Республики Беларусь.

Работник оплачивал обучение сына в колледже. В отношении уплаченных за обучение сумм он получил по месту основной работы социальный налоговый вычет. После поступления сына в университет работник продолжает оплачивать его обучение.

Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им на оплату обучения сына в университете?

Ответ: В рассматриваемой ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом. Факт получения работником социального налогового вычета в сумме расходов, понесенных им на оплату первого среднего специального образования сына, не исключает право работника на получение такого налогового вычета в отношении расходов, понесенных на оплату первого высшего образования сына.

Пример 4:

Вопрос: Работник оплатил стоимость обучения ребенка на обучающих курсах, организованных учреждением образования Республики Беларусь, для подготовки к централизованному тестированию. Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им на оплату стоимости обучения ребенка на таких курсах?

Ответ: Нет, нельзя.

Образовательные программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) относятся к образовательным программам дополнительного образования взрослых. Следовательно, социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных на иные виды образования, не относящиеся к первому высшему, первому среднему специальному или первому профессионально-техническому образованию, не предоставляется.

Пример 5:

Вопрос: Сын работника организации платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь на заочном отделении, при этом сын работника получает первое высшее образование. Работник оплачивает обучение ребенка собственными средствами.

Имеет ли работник право на получение социального налогового вычета по месту работы, учитывая, что ребенок обучается на заочном отделении?

Ответ: В данной ситуации работник имеет право на получение социального налогового вычета, так как выполняются все предусмотренные законодательством условия получения такого вычета:

обучение платное;

обучающееся лицо (сын) получает образование в учреждении образования Республики Беларусь;

обучающееся лицо (сын) получает первое высшее образование;

работник (отец) оплачивает обучение своего близкого родственника (сына).

Форма обучения обучающегося (дневная, заочная, дистанционная) не влияет на право получения работником социального налогового вычета.

Пример 6:

Вопрос: Дочь сотрудника белорусской организации обучается в Экономико-гуманитарном Университете в Варшаве. Получает первое высшее образование.

Имеет ли право сотрудник воспользоваться социальным налоговым вычетом?

Ответ: Нет, не имеет. Так как сотрудник имеет право применить социальный налоговый вычет на обучение при получении каждого первого уровня образования (первого профессионально-технического, первого среднего специального, первого высшего) только при обучении в учреждении образования Республики Беларусь.

Обоснование: (статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).